5:25-bolag

Standardbolags förvaltning av 5:25-bolag

Vi kan åta oss att förvalta det vilande bolaget åt ägarna under de fem åren. Det innebär att vi tar plats i styrelsen och förvaltar bolaget enligt fastställd plan.

• Extern förvaltning styrker att ägaren inte är "verksam i betydande omfattning".
• Fast kostnad för förvaltningen.
• Standardbolag garanterar att förvaltningen sker korrekt.

Verksam i betydande omfattning

Detta är det centrala begreppet när man ska avgöra hur utdelning och kapitalvinst på FÅAB-aktier ska beskattas. Om man som ägare varit "verksam i betydande omfattning" under avyttringsåret eller något av de fem föregående kalenderåren kan aktierna vara "kvalificerade" och då tillämpas högre skattesatser.

Om man är verksam i något annat bolag där man själv eller närstående är ägare och som har eller har haft samröre med bolaget börjar femårsperioden löpa först när man avslutat detta andra bolag.

För att uppnå den lägre beskattningen ska alltså bolaget vara vilande i fem år och det ska vara minst fem år sedan man ”var verksam i betydande omfattning”. Under 5-årsperioden kan man lyfta utdelning motsvarande årets gränsbelopp (lägst ca 130 000/bolag) till 20 % skatt för att efter fem år få resterande utdelning eller kapitalvinst till 25 % skatt. Om kapitalvinsten är 2 000 000 kr kan skatteskillnaden (kommunal skatt 33 %) bli upp till 660 000kr!

Förvaltningsavtalet

I särskilt avtal mellan ägarna och Svenska Standardbolag AB regleras formerna för förvaltningen.

• Bolaget ska vara vilande och endast förvalta sitt kapital.
• Placeringsstrategi fastställs.
• Frågan om ev ändring av placeringsstrategin behandlas vid varje bolagsstämma.
• Standardbolag garanterar att bolagets tillgångar förvaltas enligt strategin.
• Standardbolag garanterar att bolaget förvaltas enligt god förvaltningssed.
• Utdelningspolicy. (Ska belopp motsvarande gränsbeloppet utdelas varje år?)
• Standardbolag nominerar bolagets ledamot och suppleant och bolagets adress ändras till Falun.
• Priset.
• Avtalet löper utan uppsägningstid från ägarens sida.

Vad innebär "Verksam i betydande omfattning"?

Skatteverket skriver i sina Allmänna råd (SKV A 2006:12) bl.a.:

"Med kvalificerad andel avses enligt 57 kap. 4 § första stycket IL andel i ett fåmansföretag under förutsättning att andelsägaren eller någon närstående under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i företaget eller i ett annat fåmansföretag eller i ett fåmanshandelsbolag som bedriver samma eller likartad verksamhet, eller [...]"

"[...] Avgörande vid bedömningen om delägaren eller någon denne närstående är eller har varit verksam i företaget i betydande omfattning bör vara den ekonomiska betydelsen av dennes arbetsinsatser för företaget [...]"

"[...] Det kan även komma i fråga att tillämpa reglerna på en delägare som inte är anställd i företaget om dennes arbetsinsatser för företaget i annan form än anställning har stor betydelse för vinstgenereringen i företaget [...]"

I broschyren Skatteregler för delägare i fåmansföretag skriver Skatteverket bl a:

En aktie anses kvalificerad om delägaren eller närstående till delägaren varit ”verksam i företaget i betydande omfattning” (vilket i princip innebär att personens arbetsinsatser ska ha varit av stor betydelse för resultatet) under inkomståret eller något av de fem föregående inkomståren. Dessutom kan en aktie vara kvalificerad om delägaren eller närstående till delägaren varit verksam i betydande omfattning under någon del av denna tids period i ett annat ägt fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet.

En aktie anses också kvalificerad om fåmansföretaget äger aktier i ett annat fåmansföretag i vilket fåmansdelägaren eller närstående till delägaren varit verksam i betydande omfattning under inkomståret eller något av de fem före gående inkomståren. Detta gäller även om företaget ägt aktier i ett annat sådant fåmansföretag under något av de föregående fem inkomståren och oavsett om det finns ett koncernförhållande eller inte.

Reglerna gäller fem år efter det att företaget upphört att vara fåmansföretag. En förutsättning är att aktien var kvalificerad under den tid företaget var ett fåmansföretag. I detta fall omfattar reglerna endast inkomster på aktier som delägaren ägde då företaget upphörde att vara fåmansföretag eller aktier som förvärvats med stöd av sådana aktier, t.ex. fondaktier.

Kammarrätterna har i domar kommit fram till följande:

"Ja. Bolaget äger och förvaltar fastigheter. Delägarna har utfört ett fåtal arbetsinsatser men med stor strategisk verkan på vinstgeneringen i bolaget. De ansågs vara verksamma i betydande omfattning." (KR i Jönköping 3648-02)

"Nej. Bolaget äger och förvaltar fastigheter. Förvaltnings- och administrativa tjänster köptes från andra. Ägaren ansågs inte verksam i betydande omfattning." (KR i Jönköping 4303-05)

Priser

För att få aktuell prisuppgift avseende tjänst, var vänlig kontakta vårt Falukontor.